İnceleme Makalesi
GENEL SUNUM VE AÇIKLAMALAR STANDARDI’NA İLİŞKİN TASLAK METİN’DE İSTİSNAİ GELİR VE GİDERLERİN RAPORLANMASI
Öz
IASB’nin 2019 yılında Genel Sunum ve Açıklamalar Standardı’na İlişkin Taslak Metni yayımlamasıyla
istisnai gelir ve giderlerin dipnotlarda finansal tablo kullanıcılarına sunulması gündeme gelmiştir.
Her ne kadar istisnai gelir ve giderler ile ilgili olarak IASB tarafından getirilen öneriler şu an için
askıya alınmış olsa da bu konuyla ilgili görüş alışverişleri ve paydaşlar arasındaki tartışmalar devam
etmektedir. Dolayısıyla bu konu hâlâ güncelliği korumaktadır.
Bu çalışmanın amacı istisnai gelir ve giderlerin sunulmasının önemini ortaya koymaktır. Bu bağlamda
IASB’nin konuyla ilgili çalışmaları, paydaş görüşleri ve literatürde yer alan çalışmalar sunularak
konuyla ilgili bütünleyici bir bakış açısı oluşturmak hedeflenmiştir. Bu çalışma, istisnai kalemlerin
sunulmasıyla ilgili yerli literatürdeki ilk çalışma olması bakımından önem taşımaktadır.
Anahtar Kelimeler
İstisnai gelir istisnai gider Genel Sunum ve Açıklamalar Standardı
Kaynakça
- Akdoğan, N. (2019). Finansal Raporlama Standartları’yla uyumlu olması amacıyla Tekdüzen Hesap Planı’nın güncellenmesine yönelik KGK tarafından yayımlanan Taslak Metnin değerlendirilmesi. Muhasebe ve Vergi Uy-gulamaları Dergisi, 12(3), 745–785.
- APB 30. (1973). Reporting the results of operations - Reporting the effects of disposal of a segment of a business, and extraordinary, unusual and infrequently occurring events and transactions. Opinions of the Accounting Prin¬ciples Board.
- Athanasakou, V. E., Strong, N. C., & Walker, M. (2009). Earnings management or forecast guidance to meet analyst expectations? Accounting and Business Research, 39(1), 3–35. https://doi.org/10.1080/00014788.2009.9 663347
- Ballas, A. A. (1999). Valuation implications of exceptional and estraordinary items. British Accounting Review, 31(3), 281–295.
- Barker, R. (2004). Reporting financial performance. Accounting Horizons, 18(2), 157–172.
- Barnea, A., Ronen, J., & Sadan, S. (1976). Classificatory smoothing of income with extraordinary items. The Ac-counting Review, 51(1), 110–122.
- Bertoni, M., De Rosa, B., & Rossi, P. (2020). Is “operating profit” set in stone? A commentary on the new IAS-B’s Exposure Draft “General Presentation and Disclosures”. The 20th Management International Conference, 101–111.
- Bhattacharya, N., Black, E. L., Christensen, T. E., & Larson, C. R. (2003). Assessing the relative informativeness and permanence of pro forma earnings and GAAP operating earnings. Journal of Accounting and Economics, 36, 285–319.
- Bradshaw, M. T., & Sloan, R. G. (2002). GAAP versus the street: an empirical assessment of two alternative defi¬nitions of earnings. Journal of Accounting Research, 40(1), 41–66.
- DeAngelo, H., DeAngelo, L., & Skinner, D. J. (1992). Dividends and losses. The Journal of Finance, 47(5), 1837–1863.
- Fairfield, P. M., Sweeney, R. J., & Yohn, T. L. (1996). Accounting classification and the predictive content of ear¬nings. The Accounting Review, 71(3), 337–355.
- Fan, Y., Barua, A., Cready, W. M., & Thomas, W. B. (2010). Managing earnings using classification shifting: Evi¬dence from quarterly special items. Accounting Review, 85(4), 1303–1323.
- FASB. (1985). Statement of Financial Accounting Concepts No. 6: Elements of Financial Statements. Financial Accounting Standards Board, 3(6).
- FRS 3. (1992). Reporting Financial Performance. Accounting Standards Board.
- Hevas, D., & Siougle, G. (2011). The differential information content of loss components under a conservative accounting regime. Managerial Finance, 37(4), 316–333.
- Hoyle, J. B., Paik, G. H. D., & Shi, R. C. (2017). Extraordinary items — an elusive concept. The Accounting His-torians Journal, 44(2), 139–156.
- IASB. (2008). Discussion Paper: Preliminary Views on Financial Statement Presentation.
- IASB. (2010). Basis for Conclusions: IAS 1 Presentation of Financial Statements.
- IASB. (2016). Work Plan 2017-2021 : Feedback Statement on the 2015 Agenda Consultation.
- IASB. (2017). Discussion Paper: Disclosure Initiative - Principles of Disclosure.
- IASB. (2018a). Disclosure Initiative: Principles of Disclosure - Better Communication in Financial Reporting Projects. Agenda Paper 11A, IFRS Staff Paper.
- IASB. (2018b). Primary Financial Statements - Unusual or Infrequent Items. Agenda Paper 21C, IFRS Staff Paper.
- IASB. (2019a). Basis for Conclusions on Exposure Draft: General Presentation and Disclosures, IFRS Standards Exposure Draft ED/2019/7.
- IASB. (2019b). Exposure Draft: General Presentation and Disclosures, IFRS Standards Exposure Draft ED/2019/7.
- IASB. (2019c). Illustrative Examples on Exposure Draft: General Presentation and Disclosures, IFRS Standards Exposure Draft ED/2019/7.
- IASB. (2019d). Primary Financial Statements - Unusual Items. Agenda Paper 21B, IFRS Staff Paper.
- IASB. (2020). Primary Financial Statements - Feedback Summary - Disaggregation - Unusual Expenses. Agenda Paper 21G, IFRS Staff Paper.
- IASB. (2021). Primary Financial Statements - Unusual Income and Expenses. Agenda Paper 21A, IFRS Staff Paper.
- IASB. (2022a). Primary Financial Statements - Cover Note and Summary of Feedback Redeliberations. Agenda Paper 21, IFRS Staff Paper.
- IASB. (2022b). Primary Financial Statements - Cover Note and Summary of Feedback Redeliberations. Agenda Paper 21, IFRS Staff Paper.
- IASB. (2022c). Primary Financial Statements - Outreach Information, IFRS Staff Paper.
- IASB. (2022d). Primary Financial Statements - Unusual Income and Expenses (Income and Expenses with Limi¬ted Recurrence). Agenda Paper 21B, IFRS Staff Paper.
- Jaggi, B., & Baydoun, N. (2001). Evaluation of extraordinary and exceptional items disclosed by Hong Kong companies. Abacus, 37(2), 217–232. https://doi.org/10.1111/1467-6281.00084
- Kaval, H. (2021). Diğer kapsamlı gelirler ve kârın kaynaklarının işletme performans analizine etkisi. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 23(3), 397–436.
- McVay, S. E. (2006). Earnings management using classification shifting: an examination of core earnings and special items. The Accounting Review, 81(3), 501–531.
- Öztürk, C., Akdoğan, N., Özerhan, Y., & Sultanoğlu, B. (2022). UMS 1 Finansal Tabloların Sunuluşu Standardının yerini alması beklenen UFRS X Genel Sunum ve Açıklama Standardı Taslağı (ED/2019/7) üzerine bir değerlen¬dirme. İçinde N. Akdoğan, D. U. Doğan, & Ö. Sezgin Alp (Ed.), Muhasebe Standart ve Uygulamalarını Etkileyen Değişiklikler ve Güncel Konular (ss. 105–145). Ankara: Gazi Kitabevi.
- Pane, Z. I. (2021). Amortization, research and development expense, unusual/exceptional item relevance for street earnings. Journal of Social Science, 2(6), 863–869.
- Penman, S. H., & Zhang, X.-J. (2006). Modeling sustainable earnings and P/E ratios with financial statement analysis. SSRN Electronic Journal.
- Penno, M., & Stecher, J. (2020). A theory of classification shifting. Hawai’i Accounting Research, HARC 2020(20 Theory).
- Previts, G., Bricker, R., Robinson, T., & Young, S. (1994). A content analysis of sell-side financial analyst com-pany reports. Accounting Horizons, 8(2), 55.
- Strong, N., & Walker, M. (1993). The explanatory power of earnings for stock returns. The Accounting Review, 68(2), 385–399.
- Sultanoğlu, B. (2020). “Finansal raporlamada daha iyi iletişim”: Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu’nun yaptığı çalışmalar. Muhasebe ve Denetime Bakış, 20(60), 229–250.
Toplam 42 adet kaynakça vardır.
Ayrıntılar
| Birincil Dil | Türkçe |
|---|---|
| Konular | İşletme |
| Bölüm | İnceleme Makalesi |
| Yazarlar | |
| Yayımlanma Tarihi | 15 Eylül 2023 |
| Gönderilme Tarihi | 10 Mayıs 2023 |
| Kabul Tarihi | 25 Temmuz 2023 |
| Yayımlandığı Sayı | Yıl 2023 Cilt: 23 Sayı: 70 |
