Öz
Incomes which are earned by the real persons from the financial instruments are regarded and taxed as earning on movable assets, or other earning or income. As a general rule, income tax is levied based on declaration; however, withholding applications are also included to a large extent due to some advantages it provides. In taxation of the incomes gained from the financial instruments, Temporary Article 67 of the Income Tax Law that makes withholding the final tax is one of these arrangements. In this study, "specific taxation regime" made by Temporary Article 67 has been explained, examined and assessed together with relevant Articles. Facultative declaration submitted based on the provision included in Temporary Article 67, and the tax advantages it brings to taxpayers has constituted the main subject of the study.
Anahtar Kelimeler
Taxation of the Financial Instruments Facultative Declaration Tax Advantage
Kaynakça
- BAŞARAN YAVAŞLAR, Funda (2011), Gelir Vergilendirmesinin Temelleri, Seçkin Yayınları, Ankara.
- BİLİCİ, Nurettin (2013), Türk Vergi Sistemi, Seçkin Yayınları, 31.Baskı, Ankara.
- BULUTOĞLU, Kenan (1976), Türk Vergi Sistemi, Fakülteler Matbaası, İstanbul.
- DOĞAN, Uğur (2013), Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi, TÜRMOB Yayınları, Ankara.
- DOĞRUSÖZ, Bumin (1992), Türk Vergi Sisteminde Kaynakta Vergileme “Stopaj”, İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası Yayınları, İstanbul.
- ERGİNAY, Akif (2003), Kamu Maliyesi, Savaş Yayınları, Ankara.
- GERÇEK, Adnan (2003), Vergi Hukukunda Tahsilat İşlemi ve Etkinliği, Ekin Yayınevi, Bursa.
- GÖKER, C. (2013), “Menkul Sermaye İratlarındaki Vergi Tavkifatı Oranlarında Yapılan Değişikliklerin Amaçları Bakımından Değerlendirilmesi”, Vergi Sorunları Dergisi, Vol 295; 186-190.
- HESAP UZMANLARI DERNEĞİ (2010), Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2010, Ankara.
- KOCAER, Ş. (2007), “Yıllık Beyanname İle Beyan Edilecek Gelir Unsurlarının Tespitinde “Vergiye Tabi Gelir Toplamı” Kavramı”, İnternet Adresi: http://www.vergidunyasi.com.tr/dergiler.php?id=4716, Erişim Tarihi: 15 Kasım 2013.
- OLUŞ YAYINCILIK (2010), Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun Yorum ve Açıklamaları, Oluş Yayıncılık, İstanbul.
- ORTAÇ, F.Rifat, (2000), Gelir Vergisinin Üniter Yapısı, Gazi Yayınevi, Ankara.
- ÖZ YILMAZ, Tuğba (2012), “Menkul Sermaye İratlarının Bayanı”, Vergi Sorunları Dergisi, Vol 282; 153-167.
- ÖZER, İlhan (1979), Kamu Alacaklarının Tahsili Teorisi ve Türkiye Uygulaması, Türkiye ve Ortadoğu Amme İdaresi Enstitüsü Yayınları, Ankara.
- ŞENYÜZ, Doğan; Metin ERDEM ve İsmail TATLIOĞLU (2008), Kamu Maliyesi, Ekin Yayınevi, 6.Basım, Bursa.
- UYAR, Şevket ve Kemal ABAY (2013), “Gerçek Kişilerce 2012 Yılında Elde Edilen Menkul Sermaye İratlarının Vergilendirilmesi ve Beyanı” Vergi Dünyası Dergisi, Vol 379; 66-81.
- ÜZELTÜRK, Hakan (2002), “Bir Vergi Hukuku Terimi: Stopaj İki Ülke:Birleşik Krallık- Türkiye Terminoloji ve Tarihçe Problemi”, Vergi Sorunları Dergisi, Vol 167; 157-162.
- VERGİ MÜFETTİŞLERİ DERNEĞİ (2013), Beyanname Düzenleme Rehberi 2013, Ankara.
- İlgili Kanunlar ve Diğer Mevzuat.
Öz
Gerçek kişilerin finansal araçlardan elde ettiği gelirler, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında menkul sermaye iradı veya diğer kazanç ve irat olarak kabul edilmekte ve vergilendirilmektedir. Gelir vergisi genel kural gereği beyana dayanarak tarh edilmektedir ancak sağladığı birtakım avantajlar nedeniyle stopaj uygulamalarına da büyük ölçüde yer verilmiştir. Finansal araçlardan sağlanan gelirlerin vergilendirilmesinde, stopajı nihai vergi kılan Gelir Vergisi Kanunu Geçiçi 67.madde bu düzenlemelerden birisidir. Bu çalışmada Geçici 67.madde ile yapılan “özel vergileme rejimi” izah edilecek ve bağlantılı olduğu diğer maddelerle ele alınıp değerlendirmeler yapılacaktır. Geçici 67.maddesinde yer alan hükme dayanarak verilen ihtiyari beyanname ve mükelleflere sağladığı vergisel avantajlar ise çalışmanın asıl konusunu oluşturacaktır.
Anahtar Kelimeler
Finansal Araçların Vergilendirilmesi İhtiyari Beyan Vergi Avantajı
Kaynakça
- BAŞARAN YAVAŞLAR, Funda (2011), Gelir Vergilendirmesinin Temelleri, Seçkin Yayınları, Ankara.
- BİLİCİ, Nurettin (2013), Türk Vergi Sistemi, Seçkin Yayınları, 31.Baskı, Ankara.
- BULUTOĞLU, Kenan (1976), Türk Vergi Sistemi, Fakülteler Matbaası, İstanbul.
- DOĞAN, Uğur (2013), Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi, TÜRMOB Yayınları, Ankara.
- DOĞRUSÖZ, Bumin (1992), Türk Vergi Sisteminde Kaynakta Vergileme “Stopaj”, İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası Yayınları, İstanbul.
- ERGİNAY, Akif (2003), Kamu Maliyesi, Savaş Yayınları, Ankara.
- GERÇEK, Adnan (2003), Vergi Hukukunda Tahsilat İşlemi ve Etkinliği, Ekin Yayınevi, Bursa.
- GÖKER, C. (2013), “Menkul Sermaye İratlarındaki Vergi Tavkifatı Oranlarında Yapılan Değişikliklerin Amaçları Bakımından Değerlendirilmesi”, Vergi Sorunları Dergisi, Vol 295; 186-190.
- HESAP UZMANLARI DERNEĞİ (2010), Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2010, Ankara.
- KOCAER, Ş. (2007), “Yıllık Beyanname İle Beyan Edilecek Gelir Unsurlarının Tespitinde “Vergiye Tabi Gelir Toplamı” Kavramı”, İnternet Adresi: http://www.vergidunyasi.com.tr/dergiler.php?id=4716, Erişim Tarihi: 15 Kasım 2013.
- OLUŞ YAYINCILIK (2010), Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun Yorum ve Açıklamaları, Oluş Yayıncılık, İstanbul.
- ORTAÇ, F.Rifat, (2000), Gelir Vergisinin Üniter Yapısı, Gazi Yayınevi, Ankara.
- ÖZ YILMAZ, Tuğba (2012), “Menkul Sermaye İratlarının Bayanı”, Vergi Sorunları Dergisi, Vol 282; 153-167.
- ÖZER, İlhan (1979), Kamu Alacaklarının Tahsili Teorisi ve Türkiye Uygulaması, Türkiye ve Ortadoğu Amme İdaresi Enstitüsü Yayınları, Ankara.
- ŞENYÜZ, Doğan; Metin ERDEM ve İsmail TATLIOĞLU (2008), Kamu Maliyesi, Ekin Yayınevi, 6.Basım, Bursa.
- UYAR, Şevket ve Kemal ABAY (2013), “Gerçek Kişilerce 2012 Yılında Elde Edilen Menkul Sermaye İratlarının Vergilendirilmesi ve Beyanı” Vergi Dünyası Dergisi, Vol 379; 66-81.
- ÜZELTÜRK, Hakan (2002), “Bir Vergi Hukuku Terimi: Stopaj İki Ülke:Birleşik Krallık- Türkiye Terminoloji ve Tarihçe Problemi”, Vergi Sorunları Dergisi, Vol 167; 157-162.
- VERGİ MÜFETTİŞLERİ DERNEĞİ (2013), Beyanname Düzenleme Rehberi 2013, Ankara.
- İlgili Kanunlar ve Diğer Mevzuat.
Ayrıntılar
| Birincil Dil | Türkçe |
|---|---|
| Bölüm | Makaleler |
| Yazarlar | |
| Yayımlanma Tarihi | 6 Mayıs 2014 |
| Gönderilme Tarihi | 6 Mayıs 2014 |
| Yayımlandığı Sayı | Yıl 2014Cilt: 15 Sayı: 2 |
Cumhuriyet Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi Creative Commons Atıf-GayriTicari 4.0 Uluslararası Lisansı (CC BY NC) ile lisanslanmıştır.